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會計切記,一定要取得發票!這12項支出才能稅前扣除!

2020-06-04     來源:稅務大講堂、稅臺、上海 · 徐匯稅務等 閱讀()

《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定:企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。


政策解析:不考慮其他情況,同時滿足以下三個條件,以發票作為稅前扣除憑證:

(1)境內發生的支出

(2)屬于增值稅應稅項目,就是對方需要繳納增值稅

(3)對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人


這12項支出必須要取得發票,才能稅前扣除:


1、銀行收取手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)


2、支付銀行及其他單位的利息費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號)


3、企業支出票據貼現費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕36號)


4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)。


5、單位POS機手續費,向收單機構索取發票,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2017年第11號)


6、飛機等(火車票以外)退票費、手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號)


7、火車票退票費、手續費,以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據作為稅前扣除憑證。(國家稅務總局公告2018年第28號)


8、單位車的ETC過路過橋費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得電子發票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號、財稅〔2017〕90號)


9、單位支付的財產商業保險費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)


10、單位支付的電話費、上網費等通信費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)


11、單位購買補充耕地指標,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)


12、單位支付拍賣行的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)

來源:稅務大講堂、稅臺、上海 · 徐匯稅務等

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